When establishing companies in Liechtenstein, regardless of their legal form, certain substance requirements must be fulfilled. These substance requirements have implications for both corporate law and tax law.
The substance requirements in Liechtenstein vary depending on whether it is an operating company or a holding company.
Operating company
Operating companies are, for example, a bakery, a TT-Service Provider or a bank.
What all these companies have in common is the need for a specific legal license to operate in Liechtenstein. This may involve obtaining a business license for activities such as running a bakery or a management consultancy, a TVTG registration for a TT-Service Provider or a banking licence for a bank.
Based on the specific licence and the business model, the requirements depend on the substance.
For instance, when obtaining a business licence (in addition to the professional qualification of the business manager), a shared office on site and at least one manager with a minimum employment is required. In the case of registration as, for example, a TT-Service Provider or a licence as a bank or asset management company and a correspondingly more complex business model, the substance requirements may be more demanding. This applies in particular to the number and function of the employees and the office spaces.
To comply with tax regulations, this corresponding substance in Liechtenstein should ensure that the place of effective management of the company (where the core of entrepreneurial management is situated) is located within Liechtenstein.
Holding company
A holding company does not engage in any operational activity but has the sole purpose of holding and managing the company's own assets.
As a result, the company does not require a specific legal license for its operations, and therefore, no office or manager is necessary. Instead, a trustee (or a comparable individual) must be a member of the administration of the holding company. The substance requirements are fulfilled by the seat of the trustee in the administration of the company whereby the registered office of the company aligns with the registered office of the trustee.
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Bei der Gründung von Gesellschaften in Liechtenstein sind - unabhängig von der Rechtsform - bestimmte Substanzanforderungen zu beachten. Diese Substanzanforderungen haben sowohl gesellschafts-, als auch steuerrechtliche Auswirkungen.
Für die spezifischen Anforderungen an die Substanz in Liechtenstein muss zwischen einer operativ tätigen Gesellschaft und einer Holding-Gesellschaft unterschieden werden.
Operative Gesellschaft
Operative Gesellschaften sind etwa eine Bäckerei, ein VT-Dienstleister oder eine Bank.
All diesen Unternehmen ist gemeinsam, dass sie e ine spezialgesetzliche Bewilligung für die operative Tätigkeit in Liechtenstein benötigen. Diese kann etwa für die Bäckerei oder eine Unternehmensberatung eine Gewerbebewilligung, für den VT-Dienstleister eine TVTG-Registrierung oder für die Bank eine Banklizenz sein.
Abhängig von der konkreten Bewilligung und dem Geschäftsmodell werden unterschiedliche Anforderungen an die Substanz gesellt.
So ist beispielsweise bei einer einfachen Gewerbebewilligung (neben der fachlichen Eignung des gewerblichen Geschäftsführers) ein Shared-Office vor Ort und zumindest ein Geschäftsführer mit einer Mindestbeschäftigung erforderlich. Bei einer Registrierung als z.B. VT-Dienstleister oder einer Bewilligung als Bank oder Vermögensverwaltungsgesellschaft und einem entsprechend komplexeren Geschäftsmodell können die Substanzanforderungen durchaus höher sein. Dies insbesondere betreffend die Anzahl und Funktion der Mitarbeiter und der Büroräumlichkeiten.
Aus steuerrechtlichen Gründen sollte durch die entsprechende Substanz in Liechtenstein sichergestellt werden, dass der Ort der tatsächlichen Verwaltung (Ort, an dem sich der Mittelpunkt der unternehmerischen Oberleitung befindet) in Liechtenstein liegt.
Holding-Gesellschaft
Eine Holding-Gesellschaft erbringt keine operative Tätigkeit, sondern hat ausschliesslich den Zweck das eigene Vermögen der Gesellschaft zu halten und zu verwalten.
Aus diesem Grund benötigt die Gesellschaft für ihre Tätigkeit keine spezialgesetzliche Bewilligung und folglich kein Büro und keinen gewerblichen Geschäftsführer. Vielmehr muss ein Treuhänder (oder eine vergleichbare Person) Mitglied der Verwaltung der Holding-Gesellschaft sein. Die Substanzanforderungen werden durch den Einsitz des Treuhänders in der Verwaltung der Gesellschaft erfüllt, indem der Sitz der Gesellschaft dem Sitz des Treuhänders entspricht.
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